Steuerberater-Center.de - Aktuelles Heft

Heft 1 / 2025

In der aktuellen Ausgabe ErbStB Heft 1 (Erscheinungstermin: 05. Januar 2025) lesen Sie folgende Beiträge und Entscheidungen.

Aktuelles

Günther, Karl-Heinz, Fondsetablierungskosten als Anschaffungskosten, ErbStB 2025, 1

Günther, Karl-Heinz, Abschaffung der Verlustverrechnungsbeschränkung bei Termingeschäften und Forderungsausfällen, ErbStB 2025, 1

Kurzanalysen mit Beraterhinweis

Rechtsprechung Steuerrecht

BFH v. 8.8.2024 - IV R 1/20 / Knittel, Michael, Besteuerungsfolgen der unentgeltlichen Übertragung eines verpachteten Gewerbebetriebs gegen Versorgungsleistungen bzw. unter Vorbehalt des Nießbrauchs, ErbStB 2025, 1-3

FG Baden-Württemberg v. 11.6.2024 - 8 K 1582/23 / Grootens, Mathias, Verfassungsmäßigkeit der Grundsteuerwerte nach dem LGrStG Baden-Württemberg, ErbStB 2025, 3-4

FG Münster v. 29.10.2024 - 3 V 1270/24 / Marfels, Michael, Kein besonderes Aussetzungsinteresse bei behaupteter Verfassungswidrigkeit der Grundsteuerwertermittlung, ErbStB 2025, 4-5

FG München v. 3.7.2024 - 4 K 2033/16 / Knittel, Michael, Ausschüttungen eines US-Trusts als steuerbare Schenkung, ErbStB 2025, 5-6

FG Baden-Württemberg v. 26.4.2024 - 5 K 2022/23 / Halaczinsky, Raymond, Offene Frage zu Anwendung des “neuen“ § 1 Abs. 2b GrEStG, ErbStB 2025, 6-7

FG Münster v. 22.8.2024 - 3 K 2907/22 Erb / Günther, Karl-Heinz, Steuerbarkeit einer betrieblichen Hinterbliebenenversorgung für Arbeitnehmer, ErbStB 2025, 7-8

BFH v. 3.7.2024 - I R 46/20 / Günther, Karl-Heinz, Familienstiftung als Finanzunternehmen i.S.d. § 8b Abs. 7 Satz 2 KStG 2011, ErbStB 2025, 8-9

FG Hamburg v. 19.9.2024 - 6 K 112/23 / Günther, Karl-Heinz, Keine gesonderte Feststellung bei atypischer Unterbeteiligung, ErbStB 2025, 9

FG Mecklenburg-Vorpommern v. 19.9.2023 - 1 K 233/22 / Günther, Karl-Heinz, Grundstücksveräußerung zwischen einander nahestehenden Personen zu einem überhöhten Kaufpreis, ErbStB 2025, 9-10

Hess. FG v. 19.9.2024 - 10 K 932/22 / Günther, Karl-Heinz, Verspätete Ausübung des Sonderausgabenabzug bei Riester-Rente, ErbStB 2025, 10

Rechtsprechung Zivilrecht

OLG Frankfurt v. 11.1.2024 - 1 Wf 157/22 / Esskandari, Manzur / Bick, Daniela, Rechtsanwältin als Berufungsergänzungspflegerin, ErbStB 2025, 11

Beiträge für die Beratungspraxis

Meyer, Matthias / Juja, Akram, Holdingstrukturen in der Unternehmensnachfolge, ErbStB 2025, 12-17

Die Etablierung von kapitalistischen Holdingstrukturen ist ein gängiges Mittel zur steuerlichen Optimierung des unternehmerischen Vermögens. Neben den ertragsteuerlichen Vorteilen können auch erbschaft- bzw. schenkungsteuerliche Vorteile generiert werden, wie die Etablierung eines (freiwillig) konsolidierten Unterordnungskonzerns zur Vorbereitung der Übertragung eines Familienunternehmens an die nächste Generation. Für eine ausgewogene Nachfolgeberatung ist jedoch eine strukturierte Vorgehensweise notwendig. Gegenstand dieses ersten Artikels ist die ertragsteuerliche Würdigung der kapitalistischen Holdingstruktur und ihrer Etablierung. Steuerneutrale Umstrukturierungen führen zudem regelmäßig zu steuerlichen Sperr- oder Behaltensfristen, die hier u.a. beleuchtet werden. Im Rahmen eines zweiten Beitrags wird die Etablierung einer kapitalistischen Holdingstruktur erbschaft- und schenkungsteuerlich gewürdigt. In einem weiteren Beitrag dieser Reihe erfolgt fallbasiert die Gegenüberstellung der ertragsteuerlichen und der erbschaftsteuerlichen Würdigung.

Marquardt, Robert / Miethe, Reinhard, Restnutzungsdauer und Modernisierung von Gebäuden i.R.d. Grundbesitzbewertung, ErbStB 2025, 17-28

Im Gegensatz zum Grund und Boden unterliegen Gebäude einer Abnutzung, die Einfluss auf die Bewertung nimmt. Die Restnutzungsdauer eines Gebäudes ist damit von zentraler Bedeutung für eine verkehrswertnahe Grundbesitzbewertung. Der Beitrag erläutert zunächst die Bedeutung der Restnutzungsdauer für das Ertragswertverfahren und das Sachwertverfahren. Ausgehend vom verfassungsrechtlich vorgegebenen Bewertungsziel “gemeiner Wert“ und dem in § 177 Abs. 3 BewG verankerten Grundsatz der Modellkonformität bei der Nutzung der Grundstücksmarktdaten der Gutachterausschüsse wird erläutert, wie die Restnutzungsdauer bei der Ermittlung von Liegenschaftszinssätzen und Sachwertfaktoren von den Gutachterausschüssen berücksichtigt wird. Anschließend wird die Auffassung der obersten Finanzbehörden zur Berücksichtigung von Modernisierungsmaßnahmen gewürdigt.

Günther, Karl-Heinz, Schenkung als Gestaltungsmissbrauch?, ErbStB 2025, 28-31

Eine als freigebige Zuwendung i.S.v. § 7 ErbStG zu wertende Schenkung kann neben einer Schenkungsteuerpflicht in anderen Steuerbereichen (insb. im Bereich der Einkommensteuer) unangenehme Rechtsfolgen auslösen, wenn sie als Gestaltungsmissbrauch (§ 42 AO) angesehen wird und dadurch das angestrebte einkommensteuerliche Ergebnis nicht erreicht wird. Der nachfolgende Beitrag geht anhand von Beispielen aus der Rspr. auf diese Problematik ein, die bereits bei der Planung entsprechender Gestaltungen unbedingt beachtet werden sollten.

Literaturempfehlungen

Günther, Karl-Heinz, Steuerbefreiung für übliche Gelegenheitsgeschenke nach § 13 Abs. 1 Nr. 14 ErbStG, ErbStB 2025, 31

Günther, Karl-Heinz, Schuldenverrechnung i.R.d. 90 %-Tests nach § 13b Abs. 2 Satz 2 ErbStG, ErbStB 2025, 31-32

Günther, Karl-Heinz, Die Grundstückszurechnung für Zwecke von § 1 Abs. 2a-3a GrEStG, ErbStB 2025, 32

Service

Der Ertragsteuer-Check 2024 – Checkliste zur Erinnerung an Gesetzgebung, Rechtsprechung und Verwaltung, ErbStB 2025, R5

Krypto 2 Go (Teil 5): Kryptowerte und NFTs in der Umsatzsteuer: Alles steuerfrei? – Ein Überblick, ErbStB 2025, R5

Anwendung des § 32a Abs. 1 KStG auch bei fehlender Auswirkung der vGA auf die festgesetzte Körperschaftsteuer? – Aspekte aus Gesellschafts- und Gesellschafterebene, ErbStB 2025, R5

GmbH 2 Go (Teil 23): Wann sind Ausschüttungen insolvenzrechtlich anfechtbar? – Grundsätze und Pflicht zur Früherkennung, ErbStB 2025, R5

Praxisfall Intrahandelsstatistik Versendung – Herausforderungen beim Abgleich der Meldungen zur Intrahandelsstatistik Versendung mit den umsatzsteuerrechtlichen Erklärungspflichten, ErbStB 2025, R5-R6

Umsatzsteuerrechtliches Kommissionsgeschäft: Fiktion der Leistungsbeziehungen, mehr nicht, ErbStB 2025, R6

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