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Heft 12 / 2025

In der aktuellen Ausgabe ErbStB Heft 12 (Erscheinungstermin: 05. Dezember 2025) lesen Sie folgende Beiträge und Entscheidungen.

Kurzanalysen mit Beraterhinweis

Rechtsprechung Steuerrecht

BFH v. 4.6.2025 - II R 28/22 / Knittel, Michael, Kenntnis vom Erwerb i.S.d. § 170 Abs. 5 Nr. 1 AO, ErbStB 2025, 389-390

BFH v. 4.6.2025 - II R 18/23 / Hartmann, Winfried, Disquotale Einbringung eines Familienheims in Ehegatten-GbR, ErbStB 2025, 390-392

BFH v. 4.6.2025 - II R 30/22 / Münch, Lukas, Im Inland nicht rechtsfähige Familienstiftung unterliegt nicht der Ersatzerbschaftsteuer, ErbStB 2025, 392-393

BFH v. 12.8.2025 - IX R 23/24 / Marfels, Michael, Ortsübliche Vermietungszeit für eine Ferienwohnung, ErbStB 2025, 393-395

FG Düsseldorf v. 4.9.2025 - 9 K 2034/24 E / Knittel, Michael, Zurechnung des wirtschaftlichen Eigentums bei Vereinbarung eines Nießbrauchs an schenkweise übertragenen Geschäftsanteilen an einer Kapitalgesellschaft, ErbStB 2025, 395-396

FG München v. 13.8.2025 - 4 K 2055/23 / Halaczinsky, Raymond, Verlust der Rechtsfähigkeit einer Stiftung des EU/EWR-Auslands bei Verlagerung des Verwaltungssitzes in das Inland?, ErbStB 2025, 396-397

BFH v. 2.7.2025 - IV R 36/22 / Günther, Karl-Heinz, Zur Mitunternehmerstellung des durch einen Nießbrauch an einem Kommanditanteil Begünstigten, ErbStB 2025, 397

FG München v. 21.5.2025 - 4 K 895/23 / Günther, Karl-Heinz, Herabsetzung der GrESt nach Kündigung des Bauvertrags wegen drohender Insolvenz des Bauunternehmers, ErbStB 2025, 398

FG München v. 17.3.2025 - 6 K 203/20 / Günther, Karl-Heinz, Teilwertabschreibung von Anteilen an Mischfonds, die überwiegend festverzinsliche Wertpapiere und daneben auch börsennotierte Aktien halten, ErbStB 2025, 399

FG Berlin-Brandenburg v. 10.9.2025 - 3 K 3109/24 / Günther, Karl-Heinz, Bestimmung des zutreffenden Bodenrichtwerts nach § 247 BewG bei sich überlagernden Bodenrichtwertzonen, ErbStB 2025, 399-400

Rechtsprechung Zivilrecht

KG v. 28.1.2025 - 1 W 37/25 / Esskandari, Manzur / Bick, Daniela, Nachweis der Erbfolge gegenüber Grundbuchamt durch Vorlage eines notariellen Ehegattentestaments mit Pflichtteilsstrafklausel, ErbStB 2025, 400-401

Verwaltung

BMF v. 28.10.2025 - IV C 6 - S 2240/00044/019/033 / Günther, Karl-Heinz, Unentgeltliche Übertragung der Wirtschaftsgüter eines Gewerbebetriebs unter Vorbehaltsnießbrauch, ErbStB 2025, 401-402

OFD Frankfurt/M. v. 22.9.2025 - S 2221 A-00111-0357-St 21 / Günther, Karl-Heinz, Vermögensübergabe gegen Versorgungsleistungen – Anforderungen an den Übertragungsvertrag, ErbStB 2025, 402-403

LfSF Sachsen v. 4.7.2025 - 213-S 4535/1/2-2025/36171 / Günther, Karl-Heinz, Grundstückserwerbe durch Ehegatten, ErbStB 2025, 403-404

FinMin. Sachsen-Anhalt v. 16.7.2025 - 43-S 4521-45 / Günther, Karl-Heinz, GrESt: Umfang der Gegenleistung bei Grundstücksveräußerungen mit Solar- bzw. Photovoltaikanlagen, ErbStB 2025, 404

Beiträge für die Beratungspraxis

Schermann, Olaf, Überblick über die erbrechtliche Rechtsprechung im 1. Halbjahr 2025, ErbStB 2025, 405-410

Der folgende Beitrag gibt im Anschluss an die Darstellung in ErbStB 2025, 230 (Heft 7) einen Überblick über praxisrelevante höchst- und obergerichtliche Entscheidungen im Erbrecht, die im ersten Halbjahr 2025 ergangen sind. Den Schwerpunkt bilden Entscheidungen zur Testamentserrichtung und -auslegung, zum Pflichtteilsrecht und zum Verfahrensrecht in Nachlasssachen.

Bruschke, Gerhard, Schenkung unter Auflage – Besonderheiten bei der Erbschaft- und Grunderwerbsteuer, ErbStB 2025, 410-412

Insbesondere bei der Übergabe von Grundstücken i.R. einer vorweggenommenen Erbfolge tauchen immer wieder Fälle auf, in denen ein Grundstück an Angehörige oder sonstige nahestehende Personen formell unentgeltlich übertragen wird. Dabei wird i.d.R. vereinbart, dass sich der Übergeber bestimmte Rechte vorbehält, die ihm je nach vertraglicher Ausstattung die weitere eingeschränkte Verfügungsmacht über das Grundstück oder Teile des Grundstückes ermöglichen. Dabei wird häufig auf dingliche Nutzungsrechte wie ein Wohn- oder Nießbrauchsrecht zurückgegriffen. Teilweise erfolgt die Übertragung auch gegen die Gewährung einer lebenslangen Rente. Nicht immer wird dabei hinreichend beachtet, dass die Verträge Sachverhalte enthalten, die sowohl unter das Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht als auch unter das Grunderwerbsteuerrecht fallen. Die steuerliche Behandlung soll durch die nachstehenden Ausführungen deutlich gemacht werden. Der Beitrag erhebt keinen Anspruch auf Vollständigkeit.

Redaktion, , Die ErbschaftsteuerBerater-Checkliste 2025, ErbStB 2025, 413-422

Die nachfolgende Checkliste gibt Ihnen – geordnet nach Themenbereichen – einen Überblick über wichtige und interessante im Jahr 2025 kommentierte Entscheidungen und Verwaltungsanweisungen und ruft so die Rechtsentwicklung des Jahres in Erinnerung. Wie gewohnt enthält die Checkliste auch eine Übersicht der in 2025 erschienenen Aufsätze im ErbStB.
Zeitschriftenbeiträge, Entscheidungskommentierungen und -volltexte stehen Ihnen online in Ihrem Beratermodul oder Aktionsmodul zur Verfügung (Login zur Datenbank unter www.steuerberater-center.de).

Literaturempfehlungen

Günther, Karl-Heinz, Der Nießbrauch in der steuerlichen Beratungspraxis, ErbStB 2025, 422-423

Günther, Karl-Heinz, Aufgedrängte Pflichtteilsansprüche in der einvernehmlichen Unternehmensnachfolge, ErbStB 2025, 423

Günther, Karl-Heinz, Mögliche Auswirkungen des Selbstbestimmungsgesetzes auf die Anwendung geschlechterdifferenzierender Sterbetafeln, ErbStB 2025, 423

Günther, Karl-Heinz, Betriebsübertragung unter Vorbehaltsnießbrauch, ErbStB 2025, 423

Günther, Karl-Heinz, Einkommen- und Schenkungsteuer bei der Verpachtung landwirtschaftlicher Flächen für Solar- oder Windenergie, ErbStB 2025, 423-424

Günther, Karl-Heinz, Genussrechte in der Erbschaftsteuer – Grundlegende Analyse und Folgerungen, ErbStB 2025, 424

Service

Aktuelle FG-Rspr. zum Ertragsteuerrecht, ErbStB 2025, R5

§ 15 FAO Selbststudium: Aktuelle Rspr. zum Bilanzsteuerrecht – Ein Update, ErbStB 2025, R5

Die Krypto-GmbH – Allheilmittel in einer komplexen neuen Rechtsmaterie?, ErbStB 2025, R5

§ 15 FAO Selbststudium: Besteuerung von E-Autos bei Personengesellschaften (Teil I) – Privatnutzung durch Gesellschafter: Probleme und Beispielsfälle, ErbStB 2025, R5

GmbH 2 Go (Teil 29): Neues zur personenbezogenen Kapitalrücklage – Vereinfachungen durch Rechtsprechung und Finanzverwaltung, ErbStB 2025, R5-R6

Erbauseinandersetzung über GmbH-Geschäftsanteile – Vorgaben der Satzung beachten, ErbStB 2025, R6

§ 15 FAO Selbststudium: Erstattungsansprüche von Ehegatten bei der Einkommensteuer gem. § 37 Abs. 2 AO, ErbStB 2025, R6

Gemeinnütziges Wohnen nach der Neuregelung durch das JStG 2024, ErbStB 2025, R6

Aktuelle Rspr. zum Verfahrensrecht, ErbStB 2025, R6

Verlag Dr. Otto-Schmidt vom

Otto Schmidt Verlag