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Heft 4 / 2026

In der aktuellen Ausgabe EStB Heft 4 (Erscheinungstermin: 25. April 2026) lesen Sie folgende Beiträge und Entscheidungen.

Aktuelles

Günther, Karl-Heinz, Regierung plant antragslose Auszahlung von Kindergeld, EStB 2026, 117

Günther, Karl-Heinz, Aktualisierung der Arbeitshilfe zur Kaufpreisaufteilung, EStB 2026, 117

Kurzanalysen mit Beraterhinweis

Rechtsprechung

BFH v. 17.12.2025 - I B 17/24 / Apitz, Wilfried, VGA auf Grund Anscheinsbeweises für die Privatnutzung eines Pkw durch Gesellschafter-Geschäftsführer, EStB 2026, 118-119

BFH v. 17.12.2025 - I R 4/23 / Möller, Christian, Fremdüblichkeit der Verzinsung einer auf Entgeltumwandlung beruhenden Direktzusage, EStB 2026, 119-120

BFH v. 19.11.2025 - I R 40/23 / Schwetlik, Harald, Einkommensminderung i.S.d. § 8 Abs. 3 S. 4 KStG, EStB 2026, 121-122

BFH v. 30.7.2025 - X R 29/21 / Frystatzki, Christian, Betriebsaufgabe im Insolvenzverfahren, EStB 2026, 122-125

BFH v. 20.1.2026 - VIII R 6/23 / Gehm, Matthias, Nichtsteuerbarkeit der ratenweisen Erfüllung einer Abfindung für lebzeitigen Pflichtteilsverzicht, EStB 2026, 125-127

BFH v. 4.3.2026 - VI B 44/25 (AdV) / Apitz, Wilfried, Ernsthafte Zweifel am Anwendungsbereich des § 50d Abs. 9 S. 4 EStG (AdV), EStB 2026, 127-128

BFH v. 1.10.2025 - X R 20/22 / Krämer, Joachim, Spendenabzug bei Zuwendungen in Drittstaaten bleibt unklar, EStB 2026, 129-130

BFH v. 23.9.2025 - II R 19/24 / Günther, Karl-Heinz, Werterhöhung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft als Schenkung, EStB 2026, 130

BFH v. 23.10.2025 - IX B 71/25 / Günther, Karl-Heinz, Nutzung zu eigenen Wohnzwecken bei Wohnungs-Überlassung an Eltern?, EStB 2026, 130-131

BFH v. 25.9.2025 - III R 16/25 / Günther, Karl-Heinz, Gewerbesteuerpflicht einer rechtsfähigen Stiftung?, EStB 2026, 131

Verwaltung

BMF v. 19.1.2026 - IV C 6 - S 2171-d/00002/001/114 / Bleschick, Sascha, Fondsetablierungskosten als Anschaffungskosten (§ 6e EStG), EStB 2026, 131-133

BMF v. 23.2.2026 - IV D 4 - S 3804/00005/006/002 / Günther, Karl-Heinz, Wertsteigerungen infolge Kaufkraftschwundes bei Berechnung der Zugewinnausgleichsforderung nach § 5 Abs. 1 ErbStG, EStB 2026, 133

BMF v. 27.3.2026 - IV B 5 - S 1369/00008/003/327 / Günther, Karl-Heinz, Vordrucke zur Anwendung der Hinzurechnungsbesteuerung nach §§ 7 ff. AStG, EStB 2026, 133

Günther, Karl-Heinz, Auskunft über den steuerfreien Anteil einer deutschen Rente nach DBA-Italien, EStB 2026, 133-134

MdF NRW v. 18.3.2026 - S 0623 - 000011 - 2022 - 0003513 - V A 2 / Günther, Karl-Heinz, Verfassungsmäßigkeit des Rechnungszinsfußes bei der Teilwertberechnung von Pensionsrückstellungen (§ 6a Abs. 3 S. 3 EStG), EStB 2026, 134

MdF NRW v. 10.3.2026 - S 4501-10-2026-6680-VA6 / Günther, Karl-Heinz, Zurechnung von Grundstücken für die Ergänzungstatbestände in § 1 Abs. 2a-3a GrEStG, EStB 2026, 134

LfSt Bayern v. 21.1.2026 - S 2221.2.1-225/26 St36 / Günther, Karl-Heinz, Sonderausgabenabzug für freiwillige Rentenversicherungsbeiträge in Deutschland lebender türkischer Staatsgehöriger in die türkische Sozialversicherung (SGK), EStB 2026, 135

Bayerisches Landesamt für Steuern v. 8.12.2025 - S 0122.2.1-1/18 St 43 / Günther, Karl-Heinz, Zuständigkeit für Arbeitnehmer ohne Wohnsitz/gewöhnlichen Aufenthalt im Inland, EStB 2026, 135-136

LfSt Bayern v. 13.1.2026 - S 3839b.2.1-10/12 St 34 / Günther, Karl-Heinz, Verfügbares Vermögen i.R.d. Verschonungsbedarfsprüfung bei Erbauseinandersetzung, EStB 2026, 136

Günther, Karl-Heinz, Anzeigepflicht von Änderungen im Grundstücksbereich, EStB 2026, 136

Landesamt für Steuern Bayern v. 1.12.2025 - S 3700.2.1-31/131 St 34 / Günther, Karl-Heinz, Anwendung des Steuerklassenprivilegs nach § 15 Abs. 2 S. 1 ErbStG, EStB 2026, 137

Beiträge für die Beratungspraxis

Bleschick, Sascha, Fondsetablierungskosten als Anschaffungskosten (I), EStB 2026, 137-143

Geschlossene Fonds – etwa Private-Equity-Fonds (d.h. Fonds, die sich an nicht börsennotierten Unternehmen beteiligen), Immobilienfonds oder Schiffsfonds – sind regelmäßig als Personengesellschaften strukturiert. Dabei konzipiert ein Projektanbieter (Initiator) das Fondskonzept einschließlich eines vorformulierten Vertragswerks. Hier bleibt dem einzelnen Anleger nur die Möglichkeit, das Vertragswerk anzunehmen oder sich nicht zu beteiligen. Neben dem Kaufpreis für die Investitionsobjekte fallen in der Investitionsphase, d.h. in dem Zeitraum von der Konzeption bis zum Abschluss der wesentlichen Investitionen, zahlreiche weitere Kosten an, insbesondere Vertriebskosten, Konzeptionsgebühren, Verwaltungs- und Treuhändervergütungen sowie Management Fees (= laufende Vergütungen an die Fondsgeschäftsführung, typischerweise berechnet als Prozentsatz des zugesagten Kapitals, etwa 1,5 bis 2 % p.a.). Die steuerrechtliche Qualifizierung dieser sog. Fondsetablierungskosten unterlag einer wechselhaften BFH-Rechtsprechung. Mit dem BMF-Schreiben v. 19.1.2026 (BMF v. 19.1.2026 – IV C 6-S 2171-d/00002/001/114 – COO.7005.100.2.13895309, BStBl. I 2026, 255 = EStB 2026, 131 [Bleschick] [in dieser Ausgabe]) liegt nunmehr das erste Anwendungsschreiben zu § 6e EStG vor. Der vorliegende Beitrag analysiert in Teil I (Rz. 1–10) die Rechtsprechungsentwicklung, die gesetzgeberische Reaktion und die tatbestandlichen Voraussetzungen des § 6e EStG einschließlich des zentralen Prüfsteins der wesentlichen Einflussnahmemöglichkeiten. Teil II (EStB 5/2026) wird die Rechtsfolgen (Rz. 11–25) sowie die Detailregelungen des BMF-Schreibens (Rz. 26–41) behandeln.

Krumm, Marcel, Kirchensteuerreduzierung/-vermeidung im Hinblick auf Abfindungen, Veräußerungen u.Ä., EStB 2026, 144-149

Es gibt Steuerpflichtige, die (auch) wegen der Kirchensteuer aus einer steuererhebenden Religionsgemeinschaft (im Folgenden nur: “Kirche“) austreten. Einige haben dabei die Kirchensteuerbelastung ihrer laufenden Einkünfte im Blick. Andere Steuerpflichtige – und diese stehen im Mittelpunkt dieses Beitrages – erwägen den Kirchenaustritt hingegen erst dann, wenn (untechnisch gesprochen) außerordentlich (einmalige) hohe Einkünfte erwartet werden. Das betrifft in der Praxis vor allem Abfindungszahlungen oder Vergütungen virtueller Unternehmensanteile an Arbeitnehmer und die Gewinne aus der Veräußerung von Betrieben, Mitunternehmeranteilen und Kapitelgesellschaftsbeteiligungen.

Günther, Karl-Heinz, Aktuelle FG-Rechtsprechung zum Ertragsteuerrecht, EStB 2026, 150-154

Wir geben Ihnen einen Überblick über ausgewählte praxisrelevante Entscheidungen aus der FG-Rechtsprechung, die in der Zwischenzeit (seit der letzten Auswertung in EStB 2026,27) beim BFH anhängig sind.

Literaturempfehlungen

Stuhldreier, Annette, Abziehbarkeit von Aufwendungen für eine betriebliche oder berufliche Tätigkeit in der häuslichen Wohnung, EStB 2026, 155

Stuhldreier, Annette, § 4k EStG zwischen Theorie und Praxis: Ein Jahr nach dem BMF-Schreiben, EStB 2026, 155-156

Service

§ 15 FAO Selbststudium: Carve-Out-Transaktionen im Mittelstand – Typische praktische Herausforderungen, EStB 2026, R7

Signing-Closing-Theorie in der Grunderwerbsteuer – Im Jahr 2025 ergangene AdV-Beschlüsse des BFH, EStB 2026, R7

Aktuelle FG-Rechtsprechung rund um die GmbH, EStB 2026, R7

Private Kapitaleinkünfte in der Anlage KAP & KAP-BET für den VZ 2025 – Teil II: Eintragungen, Pauschbetrag, Besteuerungsmodalitäten, EStB 2026, R7

§ 15 FAO Selbststudium: BMF-Schreiben zu Anwendungsfragen zum InvStG i.d.F. ab 1.1.2018 – Darstellung und Anmerkungen zu BMF v. 17.10.2025 – IV C 1 - S 1980/00206/032/029, EStB 2026, R7-R8

§ 15 FAO Selbststudium: Einkommensteuerliche Rechtsfolgen bei Grundstücksveräußerung gegen wiederkehrende Leistungen, EStB 2026, R8

Rückläufige Eingänge beim BFH: Liegt dies auch an der Finanzverwaltung?, EStB 2026, R8

“Frequently asked questions (FAQ)“ – Verwaltungshandeln mit Folgen oder bloße Pressearbeit?, EStB 2026, R8

§ 15 FAO Selbststudium: Der dingliche Arrest nach der Abgabenordnung, EStB 2026, R8

Verlag Dr. Otto-Schmidt vom

Otto Schmidt Verlag