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Heft 12 / 2024

In der aktuellen Ausgabe EStB Heft 12 (Erscheinungstermin: 25. Dezember 2024) lesen Sie folgende Beiträge und Entscheidungen.

Aktuelles

Günther, Karl-Heinz, Regierungsentwurf eines zweiten Zukunftsfinanzierungsgesetzes, EStB 2024, 421

Günther, Karl-Heinz, BMF veröffentlicht zweiten Diskussionsentwurf zum Mindeststeueranpassungsgesetz, EStB 2024, 421

Schumann, Jan Chr., BRH-Bericht zum Regierungsentwurf eines JStG 2024, EStB 2024, 421-422

Günther, Karl-Heinz, Digitale Bescheidzustellung im Bereich der Gewerbesteuer möglich, EStB 2024, 422-423

Kurzanalysen mit Beraterhinweis

Rechtsprechung

BFH v. 10.7.2024 - IV R 8/22 / Schimmele, Jürgen, Buchwertantrag nach § 3 Abs. 2 UmwStG, EStB 2024, 423-425

BFH v. 20.9.2024 - IX R 5/24 / Trossen, Nils, Entgeltliche Ablösung eines Nießbrauchs an GmbH-Anteilen, EStB 2024, 425-426

BFH v. 18.6.2024 - VIII R 32/20 / Bleschick, Sascha, Vorteilsminderung bei der 1 %-Regelung – Prozesszinsen als Kapitaleinkünfte, EStB 2024, 426-428

BFH v. 1.10.2024 - VIII R 25/21 / Peters, Stephan, Wann zählen Leistungen einer Stiftung zu den Einkünften aus § 20 EStG?, EStB 2024, 428-430

BFH v. 1.8.2024 - VI R 32/21 / Apitz, Wilfried, Besteuerungsrecht für Piloten von Flugzeugen im internationalen Luftverkehr, EStB 2024, 430-431

BFH v. 11.7.2024 - III R 31/23 / Hartman, Timo, Begrenzung der rückwirkenden Auszahlung von Kindergeld auf sechs Monate in EU-Kindergeldfällen, EStB 2024, 431-432

BFH v. 10.7.2024 - II R 31/21 / Günther, Karl-Heinz, Bestattungskosten als Nachlassverbindlichkeiten bei Zahlung aus einer Sterbegeldversicherung, EStB 2024, 432

BFH v. 31.7.2024 - II R 13/22 / Günther, Karl-Heinz, Freibetrag für das Kind eines zivilrechtlich als verstorben geltenden Elternteils, EStB 2024, 432-433

BFH v. 24.1.2024 - I R 49/21 (I R 39/10) / Günther, Karl-Heinz, Anspruch auf Auszahlung eines Solidaritätszuschlagguthabens auf das Körperschaftsteuerguthaben gem. § 37 Abs. 5 KStG 2002 n.F.?, EStB 2024, 433-434

BFH v. 19.6.2024 - II R 40/21 / Günther, Karl-Heinz, Forderungsverzicht zwischen Gesellschaftern einer GmbH als freigebige Zuwendung, EStB 2024, 434

BFH v. 10.7.2024 - II R 3/22 / Günther, Karl-Heinz, Bemessungsgrundlage der Grunderwerbsteuer bei Verlängerung eines Erbbaurechts, EStB 2024, 435

Verwaltung

BMF v. 7.10.2024 - IV C 2 - S 2700/21/10001 :003 / Dokholian, Edgar, Anrechnung ausländischer Körperschaftsteuer unter dem zeitlichen Anwendungsbereich des körperschaftsteuerlichen Anrechnungsverfahrens, EStB 2024, 436-437

BMF v. 28.10.2024 - IV C 6 - S 2133-b/24/10002 :001 / Günther, Karl-Heinz, Elektronische Übermittlung von Bilanzen sowie Gewinn- und Verlustrechnungen, EStB 2024, 438

BMF v. 24.9.2024 - online / Günther, Karl-Heinz, Bekanntmachung des Musters für den Ausdruck der elektronischen Lohnsteuerbescheinigung 2025, EStB 2024, 438

BMF v. 22.11.2024 - IV C 5 - S 2361/19/10008 :013 / Günther, Karl-Heinz, Lohnsteuer-Programmablaufpläne 2025, EStB 2024, 438-439

FM Schleswig-Holstein v. 20.8.2024 - VI 3012-S 2242-131 / Günther, Karl-Heinz, Versteuerung von sog. Earn-Out-Zahlungen (variable Kaufpreiskomponenten), EStB 2024, 439

FM Schl.-Holst. v. 27.8.2024 - VI 3010-S 2240-186 / Günther, Karl-Heinz, Betrieb einer steuerbefreiten PV-Anlage, EStB 2024, 439-440

Beiträge für die Beratungspraxis

Günther, Karl-Heinz, JStG 2024 und Gesetz zur steuerlichen Freistellung des Existenzminimums 2024, EStB 2024, 440-444

Der Bundesrat hat in seiner Sitzung vom 22.11.2024 dem Jahressteuergesetz 2024 (JStG 2024) sowie dem Gesetz zur steuerlichen Freistellung des Existenzminimums 2024 zugestimmt. Nachfolgend geben wir einen Überblick über die wesentlichen einkommensteuerlichen und gewerbesteuerlichen Änderungen, die in einigen Teilbereichen vom Regierungsentwurf abweichen.

Müller, Sergej, Wegzugsbesteuerung für (Spezial-)Investmentanteile, EStB 2024, 444-451

Die Wegzugsbesteuerung des § 6 AStG verlangt eine mindestens 1%ige Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft. Da in der Vergangenheit nicht abschließend geklärt war, ob auch Investmentanteile einer Wegzugsbesteuerung unterliegen können, wird mit dem JStG 2024 eine investmentsteuerliche Wegzugsbesteuerung für Investmentanteile in § 19 Abs. 3 InvStG und für Spezial-Investmentanteile in § 49 Abs. 5 InvStG eingeführt. Durch die Neuregelung im InvStG ergeben sich bedeutende Änderungen, die bei Wegzügen künftig zu beachten sein werden. Der Artikel ordnet die Neuregelung in den Themenkomplex der Wegzugsbesteuerung ein und stellt die gesetzliche Änderung nebst deren Rechtsfolgen vor.

Gabert-Pipersberg, Isabel, Analoge Kunst versus Kryptokunst, EStB 2024, 451-457

Eine Aktivierung von Kunstgegenständen kommt auch bei Unternehmen in Betracht, die nicht primär in der Kunstbranche tätig sind. Zum einen ist es mittlerweile nicht außergewöhnlich, dass Großunternehmen und zunehmend auch mittelständische Unternehmen unterschiedlicher Branchen eigene Kunstsammlungen (sog. Corporate Art Collections) unterhalten. Zum anderen werden Kunstgegenstände wie Gemälde oder Skulpturen von Unternehmen auch in kleinerem Umfang angeschafft, mit dem Zweck, Geschäfts- und Büroräume zu verschönern. Neben analoger Kunst hat vor einigen Jahren die neue Erscheinungsform der Kryptokunst (auch als “Kunst-Token“ oder “Kunst-NFT“ bezeichnet) Einzug in den Kunstmarkt erhalten. Es ist daher davon auszugehen, dass auch Kryptokunst von Unternehmen erworben wird und damit Eingang in die Bilanzen findet. Neben einer Darstellung der wirtschaftlichen Bedeutung von Kryptokunst und ihrer technischen Funktionsweise geht dieser Aufsatz auf die Besonderheiten von Kryptokunst im Vergleich zu analoger Kunst bei der bilanziellen Erstbewertung einschließlich Fragen zur Einordnung als Wirtschaftsgut ein.

Gehm, Matthias, Ertrag- und verfahrensrechtliche Aspekte bei der Kirchensteuer vom Einkommen, EStB 2024, 457-462

Die Kirchensteuer ist ein, sich durch das Zusammenspiel von landesrechtlichen Steuerbestimmungen und kirchenrechtlichen Regelungen auszeichnendes Rechtsgebiet. Dies lässt die Kirchensteuer zu einer anspruchsvollen Steuerrechtsmaterie werden, die im vorliegenden Beitrag – bezogen auf die Kirchensteuer vom Einkommen – in den Grundzügen dargestellt werden soll. Da sich die Landeskirchensteuergesetze der verschiedenen Bundesländer ähneln, wird hier exemplarisch das Recht des bevölkerungsreichsten Bundeslandes Nordrhein-Westfalen herausgegriffen.

Literaturempfehlungen

Stuhldreier, Annette, JStG 2024 (Teil I): Überblick über wesentliche Änderungen im Bereich der Unternehmensumstrukturierungen, EStB 2024, 462-463

Stuhldreier, Annette, Ferienwohnungen im Fokus der Finanzverwaltung, EStB 2024, 463

Service

Stille Reserven in der GmbH-Beteiligung als erbschaftsteuerliche Gefahrenquelle – Wie wirken sich latente Steuern auf die fiktive Zugewinnausgleichsforderung bei der erbschaftsteuerlichen Ehegattenbesteuerung aus?, EStB 2024, R7

Der GmbH-Jahresrückblick 2024 – Checkliste zur Erinnerung an Gesetzgebung, Rechtsprechung und Verwaltung, EStB 2024, R7

Die “Highlights“ im steuerlichen Verfahrensrecht 2024, EStB 2024, R7

Die ErbschaftsteuerBerater-Checkliste 2024 – Jahresrückblick zur Erinnerung an das Wichtigste aus Gesetzgebung, Rechtsprechung und Verwaltung, EStB 2024, R7

Nießbrauch und Wertpapiere – ein bisher “verschenktes“ Gestaltungsmittel!, EStB 2024, R7-R8

§ 15 FAO Selbststudium: Enthält § 7 Abs. 8 ErbStG ein subjektives Tatbestandselement? – Das Urteil des FG Münster v. 23.5.2024 – 3 K 2585/21 Erb, EStB 2024, R8

§ 15 FAO Selbststudium: Die verbindliche Zusage nach § 204 Abs. 2 AO (sog. “verbindliche Teilzusage“) – Frühzeitige Sicherheit für zukünftige Sachverhalte?, EStB 2024, R8

§ 15 FAO Selbststudium: Verfahrensrechtliche Aspekte des Außensteuerrechts – Teil II, EStB 2024, R8

Verlag Dr. Otto-Schmidt vom